Патентная система налогообложения удобна для ИП с небольшим и предсказуемым доходом, но у неё есть жёсткие лимиты: годовой доход не более 60 млн ₽ и не более 15 сотрудников. Превышение любого из этих показателей автоматически лишает права на патент — и тут начинается самое интересное.
Что происходит при превышении лимита
Если ИП превысил лимит дохода или численности сотрудников, право на патент считается утраченным с начала налогового периода, на который был выдан патент — то есть, по сути, с момента, когда патент был куплен. Это значит, что нужно пересчитать налоги за весь период действия патента, как если бы ИП работал на другом режиме.
На какой режим происходит переход
Если ИП совмещал патент с УСН, переход происходит автоматически на УСН за весь период утраты права на патент. Если патент был единственным режимом, переход происходит на общую систему налогообложения (ОСНО) — что значительно увеличивает налоговую и отчётную нагрузку.
Почему важно подать уведомление о применении УСН заранее
Чтобы избежать автоматического перехода на ОСНО при утрате права на патент, стоит заранее, при регистрации ИП или непосредственно перед покупкой патента, подать уведомление о переходе на УСН. Тогда при потере права на патент ИП «приземляется» на УСН, а не на значительно более затратный ОСНО.
Как пересчитываются налоги за переходный период
Налоги пересчитываются с начала периода действия патента по правилам выбранного режима (УСН или ОСНО), а уже уплаченная стоимость патента засчитывается в счёт исчисленного налога. Разницу нужно доплатить, а при недоимке возможны пени за период с момента возникновения обязанности по уплате.
Как контролировать приближение к лимиту
Рекомендуем вести учёт нарастающего дохода ежемесячно, а не дожидаться конца года. При совмещении нескольких патентов или нескольких видов деятельности доход считается суммарно по всем патентам предпринимателя. Бухгалтер на обслуживании отслеживает это автоматически и предупреждает заранее, до фактического превышения лимита.
Если у вас ИП на патенте и вы хотите подстраховаться от автоматического перехода на ОСНО — мы можем заранее подать уведомление о переходе на УСН и контролировать ваши лимиты на постоянной основе. Подробнее об услугах для ИП — на странице бухгалтерского сопровождения ИП.